Отсрочка по налогам в период пандемии (COVID-19) как она работает и для кого возможна.

Сроки для уплаты налогов в связи с пандемией.

Статья подготовлена: 
Берг Миладой – Директором Корпоративной Практики ФИОКАН .

В соответствии с Постановлением Правительства РФ №409 от 02.04.2020г. «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», установлены новые сроки по уплате налогов, страховых взносов из-за пандемии.

Новые сроки уплаты налогов:

• налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, – на 6 месяцев;
• налог на доходы физических лиц за 2019 год, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), – на 3 месяца;
• налоги (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. – на 6 месяцев, за апрель – июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. – на 4 месяца;
• налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г., – на 4 месяца;
• в случае если законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, установить, что указанные авансовые платежи за I квартал 2020 г. подлежат уплате не позднее 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. – не позднее 30 декабря 2020 г.

Новые сроки уплаты страховых взносов:

• исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март – май 2020 г., – на 6 месяцев;
• исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь – июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, – на 4 месяца.

Сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

• начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март – май 2020 г., – на 6 месяцев;
• начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период июнь – июль 2020 г., – на 4 месяца.

Дополнительно продлены сроки:

• на 3 месяца – срок представления налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март – май 2020 г.;
• до 15 мая 2020 г. – срок представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г.
• на 20 рабочих дней – срок представления документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации) пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
• на 20 рабочих дней – срок представления страхователями документов (информации), пояснений и иных сведений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена Федеральным законом, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;
• на 10 рабочих дней –  срок представления пояснений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, направляемому в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно и т.д.

Кто имеет право на получение отсрочки.

• малое и среднее предпринимательство, в том числе микропредприятия;
• градообразующие, системообразующие и стратегические учреждения.

Постановлением Правительства от 3 апреля 2020 г. № 434 определен перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции и которые имеют право на государственную поддержку:

1. авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки;
2. культура, организация досуга и развлечений;
3. физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
4. деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
5. гостиничный бизнес;
6. общественное питание;
7. деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений;
8. деятельность по организации конференций и выставок;
9. деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.

Постановлением Правительства РФ от 10 апреля 2020 г. № 479 список был дополнен такой деятельностью как:

1. деятельность в области демонстрации кинофильмов;
2. стоматологическая практика.

Необходимые условия для получения отсрочки.

Для малого и среднего бизнеса:

1. отнесение к категории малого или среднего предпринимательства (предусмотрена отсрочку по всем налогам, кроме НДС, если бизнес признан микропредприятием, то предоставляется отсрочка и по налогам (кроме НДС), и по страховым взносам);
2. деятельность подпадает под отрасли экономики, наиболее пострадавшие от пандемии COVID-19 в соответствии с Постановлениями Правительства РФ;
3. субъект включен, по состоянию на 1 марта 2020 года в реестр малого и среднего бизнеса и применяется специальный режим налогообложения (для микропредприятий отсрочка возможна по всем налогам, кроме НДС, и страховых взносов на срок до 6 месяцев – с марта по август 2020 года, а для малых, средних и градообразующих предприятий отсрочка возможна по всем налогам, кроме НДС, на срок до полугода – с марта по август 2020 года).

Для градообразующих и стратегических организаций:

1. доходы, определяемые в целях налогообложения, должны быть снижены более чем на 10 %;
2. доходы от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав должны  быть снижены более чем на 10 %;
3. доходы от реализации товаров, работ, услуг по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 %, должны быть снижены более чем на 10 %;
4. получен убыток по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года, при условии, что за 2019 год убытка не было.

Новые сроки уплаты налогов и страховых взносов (Таблица).

Советуем почитать:

• Публичная оферта на оказание услуг по сопровождению оформления налогового вычета и декларированию доходов.
• Защита потребителя
• Недвижимость
• Семья
• Отмена штрафов и актов государственных органов